Статья 78 налогового кодекса российской федерации

Статья 78 НК РФ Зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа

Статья 78 налогового кодекса российской федерации

 Статья 78. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.

1.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

3. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Абзац третий утратил силу.

4.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

5. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

6. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

7. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

8. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

9. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей.

В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (не зачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

10. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

11. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

12.

В случае, если предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне уплаченного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

13. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения настоящей статьи в отношении возврата или зачета излишне уплаченных сумм государственной пошлины применяются с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению по решению налогового органа, в случае, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 настоящего Кодекса.

15.

Факт указания лица в качестве номинального владельца имущества в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом”О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”, и передача такого имущества его фактическому владельцу сами по себе не являются основанием для признания излишне уплаченными сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных номинальным владельцем в отношении такого имущества.

Источник: https://info-effect.ru/statya-78-nk-rf-zachet-ili-vozvrat-izlishne-uplachennyx-summ-naloga-sbora-penej-shtrafa.html

������� ����������� ������������� ��� ���������� ���� ����� �������� ���������� ������ 78 ���������� ������� ��

Статья 78 налогового кодекса российской федерации

�����

 �������� �������� ������������ �������������� ����

�� ������� «�������� ���������� ������ 78 ���������� ������� ��»

�������� �������� ���� ��������� ������������� �� ������������ ���������� ���������� ������ ����� ���������� ���� �� ������.

�� ���� � �41-38516/09 �� ��������� � ��� � ���������� � ��������� ���������� ������� ����������� ��������� ��� ������ �� ���������� ������� � ����� ���������� �������� �� ���, ������� �� �������� ������ ������ �� ���, ���� �� ���.

�����, ���������� ������������������, �� ���� ������� ��������� ������� � �������� ������, ��� ��� ������������ � �������� ������� ������, ������������ � ����� � ����������� ���������� ������� ��������������� (15% �� ������� ����� ������� � ��������), � ��������� �����������, ��� ���������������� ������ ��� ���������� ������ ����������� ����� (1% �� ���������� �������).

������ ���������� ������� ������� �� ������, ��� ����� ������ ���� ���������� �������� ����������������. ��� ���� ������������������ �������� �������� �������� ���� ��������� �������������.

������ �������������� �� ������������ ���������� ���������� ������ ����� ���������� ���� �� ������ ��� ���������� ���������� ������� ���������������, ��������� ����� � ������ ������, � ������ ��������� �. 5 ��. 78 �� ��, ������ ���� ���������� ���������� ��������������.

������������� ��� ������� ������ �������� �� ���������.

���������� ��� ������������ ������� ����� ������ ������� ��, ��� ������������������ � ����� ���������� ������ ������������ ���������� �� ������ ���������� �����, � ����� � ��� ���������� ���� ���������� �����������������. ������������ �������� ����������� ������������ � ���������, � ����� � ������������ ��� ������������������. ��� ���� ����������� �� ������ ����� ���������� ���� ��������� ���������� ��������� �� ����.

����������� �� �������� (������) ����� ������� ����������� ������ ��������� � ������ ������������ ������������� ����������������� �� ���������� � ����������������� ����������� �� ������ ������.

�� ���� N �41-3669/09 �������� ���������� � ��� � ���������� � ��������� ���������� ����������� ���������� ������, ������������ � �� ��������� ������� � ������ ������ �� ��������� ����������� ������� ���������� ����������, �������� ����������� ��������� ��� ������ �� ���������� ������� ������� ������� � ������ ������� ����������� ������ �� ��������� ����������� � ����� � ���� ����������� ��������� ��������.

����������� �������� ����������������� ����������� ������������ ���� ��������� ������ � ������������� ������������� ��������� ���������� ������������ ���������� ������. ���������������� �������� ���������� ��������� ������������ � ����������� � ��������� ����� �� ����� ������ ���������� ��������� ���������� �� ������ �� ��������� �����������.

������ � ����, ����������������, �������������� ��������� ��������������� ������� ������, �������������� �. 2 ��.

80 ���������� ������� ��, � ������������ � ������� �� �������� ������������� � ��������� ������ ���������� (�������) �� ��� �������, �� ������� ����������������� ����������� �� ����������� �� �� ������, � ����� � ����������� ����������� ��������� �������, ����������� � ��������� ����� ������ �� ������ �������� ����� ��������� ���������� �� ������ �� ��������� �����������, � ����� ��������� � �������� ������� ����������� ������ �� ��������� ����������� �� ��������� ��. 78 ���������� ������� ��.

� ���� �. 6 ������ 78 �� �� ������� � �������� ����� ������� ����������� ������ ������ ����������� ��������� ������� � ������� 10 ���� �� ��� ��������� ��������� ����������������� � �������� ����� ������� ����������� ������ ��� �� ��� ���������� ��������� ������� � ���� ������������������ ���� ���������� ������ ���������� �� �������, ���� ����� ���������� ������ �����������.

����� ��������� � ���, ��� ��������� �� ������� ���������� ��������� ���������� �� ������ �� ��������� �����������, ������� �� ������ ���������� ������ � ���� �� �������� ��������� �� ����� ������, �� ������� �� ������.

� ���� ������ 2 ������ 80 ���������� ������� �� �������� ������������� � ��������� ������ ��������� ���������� (�������) �� ��� �������, �� ������� ����������������� ����������� �� ����������� �� �� ������ � ����� � ����������� ����������� ��������� �������.

�������������, ��������� �� ������ ��� ������������ � ��������� ��������� ���������� �� ������ �� ��������� ����������� � �� ������ �������, �� ������ ������� ��������� ��� ���������� � ����� � ����������� ������������ ���������� ������.

��������� ����� �� ���� ����������� ������������ ���������� ��������� ���������� �� ������ �� ��������� �����������, ��������� ��������������� ��������� ������ 2 ������ 80 ���������� ������� ����������� ����������������� �� ������������� ��������� ����������.

����������� � ��������� ������ �� ������ ��������� ���������� �� ������ �� ��������� ����������� �������� �� �������������� ������ �������� ����������� ������, ���������� ��� ������ ��������� ���������� �����, ����������� ����������� ��������� ����� � ������������� �� ������ ����� ����������.

��������� � ��������� ������������� ����������� ������ ������ �� ��������� ����������� � ��������� ������������� ��������� ���������� �� ����� ������ �� ������� � ��������� ���� �������, ���������� ������ � ������, � ��������� � � ���� ���� ����� ������������� ����������� ������������ ���������� ��������� ���������� �� ����� ������.

������� ����� ��� ��������� � ��������� ����� � ���������� � �������� ����� ��������� �� ������ ��������� ����� �� ��������� � ��� �� ������� ���������� ���� � �������� ������ ����� ������� ��������.

�� ���� N �41-27148/09 ���������������� ��������� � ��� � ���������� � ��������� ���������������� ������� ��������� ��� ������ �� ������ � ������������� ������ (��������) ������, �������� ���������� ������ ���������� ����� ������� ����������� ������ �� � ��������� �������� �� ��������������� ������� �������� �������.

�������� ���� ������ �������� ����������������� �� �������, ������ � ������� �� ��������� �� 15.02.2007, �������� ����� �������� �� ��������� ��������� �� �������.

������� ��������� ��������� ������� �� ������������ � ������������ ������������ ������ ������ ��������. ���������������� ��������� � ��������� � ���������� � ������ ���������.

Источник: https://www.podatinet.net/2011071118443/sudebnaya-praktika/nalogovyi-kodeks-chast-1/desyatyi-arbitrajnyi-apellyacionnyi-sud-predstavil-svoi-obzor-praktiki-primeneniya-stati-78-nalogovogo-kodeksa-rf.html

Зачёт и возврат налоговой переплаты: новые правила

Статья 78 налогового кодекса российской федерации

Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2020 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2020 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Как можно распорядиться деньгами 

Распорядиться переплатой можно тремя способами (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ):

  • вернуть на свой расчётный счёт;
  • зачесть в счёт будущих платежей;
  • погасить задолженность по другим налогам, уплатить пени или штрафы.

До 1 октября 2020 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Ещё одно правило, которое скоро изменят: деньги на счёт возвращают тем налогоплательщикам, у кого нет долгов перед бюджетом по налогам того же вида. 

С 1 октября 2020 в силу вступят положения Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, и правила поменяются:

  1. Зачесть переплату в счет будущих платежей или погасить задолженность можно по разным налогам. Независимо от того, в какой бюджет РФ они зачисляются. Например, за счет излишне уплаченного налога на прибыль (федеральный бюджет) можно погасить недоимки или штраф по имущественному или транспортному налогам (региональный бюджет).

  2. При наличии задолженности по налогам любого вида (федеральный, региональный или местный), вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должники за счёт переплаты обязаны сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сроки для подачи заявления о возврате или зачёте

Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.

https://www.youtube.com/watch?v=XBWeIfT59iw

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей, например по налогу на прибыль, к сумме налога, рассчитанного по итогам года, то срок начинает отсчитываться со дня подачи годовой налоговой декларации (постановление президиума ВАС от 28.06.2011 № 17750/10).

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд.

Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2019 № 03-02-08/16920).

В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

Сейчас, когда ФНС будет обязана уведомлять об обнаружении переплаты, срок для подачи иска о возврате денег необходимо отсчитывать с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.

Механизм возврата или зачёта переплаты

Налоговая не возвращает излишне уплаченные суммы автоматически. Это происходит только по заявлению налогоплательщика. Для вашего удобства мы подготовили подробную схему проведения зачёта по налогам или возврата переплаты.

Этап 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Если всё верно, подпишите акт и передайте его в налоговую инспекцию. Если обнаружены ошибки или расхождения, укажите в конце раздела 1 акта, что «акт подписан с разногласиями».

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты

Направьте заявление о проведении зачета или возврате денег в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту нахождения налогоплательщика.

Заявление можно подать в произвольной форме или на бланке, рекомендованном в приложении 9 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. К заявлению приложите платёжные поручения и документы, подтверждающие переплату.

Если переплата возникла из-за ошибок в налоговой декларации — сдайте уточнённый расчёт.

Этап 3. Дождитесь решения налоговой инспекции

В течение 10 рабочих дней, но не ранее дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации инспектор примет решение о проведении зачёта по налогам или возврате денег.

Срок для возврата переплаты — 1 месяц со дня подачи заявления или со дня окончания камеральной проверки по уточнённой декларации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года. 

Источник: https://kontur.ru/articles/5831

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.